全国代表、当代集团董事长兼总裁周汉生:推进增值税改革 加快增值税立法

安心经营,轻装前行”,并继续给出了一系列导向精准的税收优惠政策,支持企业的可持续高质量发展。周汉生认为,无论是提升小规模纳税人起征点的增值税优惠政策,还是研发费用优惠政策,都显示了国家通过阶段性大规模减税降费与制度性安排相结合,稳定经济大局、扩大内需、保障民生、鼓励企业加大科技创新投入,拉动

“通过《政府工作报告》可以看到政府不仅充分了解企业经营中的实际困难,更具有直面问题的勇气与解决问题的智慧与担当。”周汉生认为,“近些年来,围绕增值税改革不断出台了各项优化措施,但由于目前税制的复杂性,现行政策与法规仍存在较多的改进空间。具体表现为现行的‘三档税率+普票’混合模式导致增值税抵扣链条错位和误差,以及增值税的中性原则未能全面的体现。”

2019年11月,财政部、税务总局联合起草了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》,加速推进税收法定和现代增值税制度体系的建设。周汉生表示,上述征求意见稿与市场主体的期待还存在一些距离。“希望更充分体现供给侧结构性改革的新发展理念,提升深化增值税制度改革的力度,进一步简化税制设计,更好地处理征纳矛盾和管理问题。”

当前,我国的增值税分为13%、9%、6%三档税率和3%一档征收率。对于税率适用哪个档,尤其是“混合销售”业务会存在较多争议。税率复杂还会导致不同行业间业务的抵扣比例不一致。

在周汉生看来,增值税采用一档税率8%较为合理。“将前两档税率降下来,充分体现政府减税降费的决心。另,以服务业为主的税率6%上升2个百分点,但不能增加这类企业的税负,应该通过调整抵扣政策降低实际税负——一般服务业人力成本约占运营成本的70-80%,如果人力成本可以纳入进项全额抵扣,将大大降低企业税负。”

对比来看,世界上采用增值税的国家多数是一档税率。税率结构简化,有利于增值链抵扣链条的顺畅运转,减少重复纳税,体现税收中性原则。同时还能减少企业和税务部门的管理成本。

此外,周汉生认为,2016年实施全面“营改增”后,现存的“一般纳税人+小规模纳税人”“增值税专用+普通”的混合模式导致增值税抵扣链条的错位和误差并没有完全消弭,“销售额低、财务核算能力弱的小企业,由于使用专用和开票税率的限制,不能完整享受增值税抵扣制度。而普通造成的增值税抵扣链条断裂,也使得重复纳税的弊端依然存在。”

“因此,我建议对增值税税制进行结构性改革,一是将税率统一为一档8%;二是允许服务业的人力成本抵扣;三是加快取消小规模纳税人管理制度和普通步伐;四是全面推行税务征管电子化、网络化、无纸化。建议全国加快推进高质量的增值税法立法工作。”周汉生总结道。

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